经常被客户问到是不是应该去开曼群岛，维京群岛等地开设离岸公司。说到这些避税天堂大家都不陌生，很多知名集团有都在这些地区注册离岸公司。比如阿里巴巴，腾讯，百度，网易等就在开曼群岛注册有公司。开曼群岛有着税收豁免政策，只要公司业务经营不在当地，就不用在当地交税。很多企业通过一系列复杂的财务路径将盈利转移到开曼群岛注册的公司，从而规避高额企业所得税。
那么澳洲公司是不是也能通过在开曼群岛注册分公司来降低澳洲所得税？我们来从刚刚宣布的Oct 2022联邦预算读起。做为全球领先的成熟资本市场，澳洲本次预算案十分关注跨国企业的跨境融资和交易，一些提案比其他发达国家更趋前。
未支付SGC的惩处
- 如果雇主在相关机构需要时未能提供SGC声明将面临最高罚款为SGC的200%。
- 如果雇主做出虚假或误导性陈述而导致支付的SGC少于应有的金额，将面临基本罚款金额可以高达短缺的75%或根据情况有所不同。
- 如果公司董事未支付SGC，相关机构将发出董事处罚通知或通过扣缴退税。
1. 我们先来看预案的Budget Paper No. 2 page 15，提出了针对Thin Capitalisation Rules的修正，计划从1 July 2023开始实施。
企业有两大融资来源，发行股份和借款。
发行股份会增加企业的Equity资本(Capitalisation),企业给股东发放分红做为回报。而借款则同时增加了企业的现金和负债，并不影响到企业的Equity资本，贷方给借方支付利息做为回报。这种大量借贷而Equity资本过少的状况被叫做Thin Capitalisation。当澳洲公司A从自己的海外公司B借取大量资金，海外公司B向澳洲公司A收取的大量利息降低了澳洲公司A的净利润，澳洲公司纳税也随之降低。澳洲公司盈利被转移去了海外，澳洲自然不会高兴，所以推出了Division 820 Thin Capitalisation Rules来制约。
- 澳洲公司投资海外，包括其关联企业
- 海外公司在澳洲投资
超限的部分相关利息费用不可以用来抵税，即便是银行贷款。具体多少金额算超出是个非常复杂的计算，这里只做简要说明，法定计算步骤可以在税局网站: Home->Business->Thin capitalisation页面查到。
- a. 首先要调整算出澳洲公司的平均借贷 ‘Adjusted average debt’
- b. 然后算出澳洲公司的借贷安全值‘Safe harbour debt amount’
- c. 将b.按照集团全球的借贷/资本比率调整‘The worldwide gearing debt amount’
- d. 算出澳洲公司与无利益关系的企业之间的借贷‘Arm’s Length Debt’
联邦预算中提到的更改:
上文c. 的全球债务杠杆率将被新的比率取代。新的比率将以集团全球收入为基础。
上文d. 范围被缩小为 ‘和利益独立的第三方之间的借贷‘，将related party完全排除了。
预算案尚未涵盖更多具体细节，但是足以看出政府对防控企业利润外逃的重视。
当澳洲公司A和海外公司B交易，如果澳洲公司付给海外公司B过高的费用购买B公司商品和服务，或者反过来海外公司B付给澳洲公司A过低的卖价，利润就会转向海外公司B。除了商品和服务，公司之间的交易也有可能是无形资产的使用权比如专利。税法S.136AD Transfer Pricing严格限制了澳洲公司A和海外公司B之间的交易定价。定价不可以过度偏离市场价，并且要求企业定价的计算凭证要保留完好。如果市场价难以确定,定价过程需要和税局商讨并备案。
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