这篇文章紧接在“控制权测试”之后。假设您已经确认：这家外国公司是 CFC, 且您的持股超过 10%。
接下来的问题是：“我到底要不要掏钱交税？如果要交, 怎么算？”
澳洲 CFC 税务指南（下篇）：豁免与计算
—— 如何判断您的海外公司收入是否需要在澳洲纳税？
如果您持有一家受控外国公司（CFC）的股份, 并不意味着您一定要立刻为它的所有利润交税。澳洲税务局（ATO）设置了一系列的“过滤器”。只有无法通过这些过滤器的收入, 才会被归属到您个人名下征税。
这一过程主要涉及三个核心阶段：国家豁免, 主动收入测试（我们的CFC系列文章2）以及如何归属计算。
第一层过滤：看国家
核心问题：公司开在哪里？是“列名国家”还是“非列名国家”？
ATO 认为, 如果您的公司开在一个税制健全、税率与澳洲相当的发达国家, 您通常没有避税动机。
1. 列名国家 (Listed Countries) —— “白名单”
目前主要包含 7 个国家：美国、英国、加拿大、法国、德国、日本、新西兰。
一般规则：如果您的 CFC 位于这些国家, 其收入通常自动豁免, 您不需要在澳洲申报。 例外情况（EDCI）：唯一的例外是, 如果该公司在当地享受了某种特殊的、极低税率的优惠政策 (例如某种离岸金融优惠), 这种收入被称为“合格指定优惠收入” (EDCI)。只有这部分特定的优惠收入需要拿出来单独征税, 其他正常商业利润依然豁免。
2. 非列名国家 (Unlisted Countries) —— “普通名单”
除了上述 7 国以外的所有国家/地区 (如中国大陆、中国香港、新加坡、开曼群岛等)。
一般规则：没有自动豁免权。无论公司是否在当地交了税, 您都必须进入下一轮测试 (主动收入测试)。
第二层过滤：看业务
核心问题：公司是在做实业，还是在“钱生钱”？
如果您的公司位于非列名国家 (如香港，新加坡), ATO 会看这家公司主要是靠什么赚钱。这就是著名的“主动收入测试” (Active Income Test)。
1. 什么是“非主动, 受限收入” (Tainted Income)？
ATO 把容易转移、容易避税的收入称为“Tainted Income”。主要包括：
被动收入 (Passive Income)：股息、利息、租金、特许权使用费、买卖资产的资本收益。 受限销售/服务收入：与澳洲关联方进行交易产生的销售额或服务费 (例如：香港公司把货卖给澳洲母公司赚的差价)。
2. 什么是“积极收入” (Active Income)？
指真实的商业活动收入，如制造业、零售业、向非关联方提供服务等。
3. 测试标准：5% 规则 (The 5% Rule)
这是能不能免税的“金标准”。
测试公式：
如果(受限收入的总额 / 公司总营业额) < 5%
那么：该公司通过测试。所有收入（包括那一点点利息）全部豁免, 不用在澳洲交税。
如果受限收入超过 5%, 则测试失败, 受限收入部分需要拿出来交税。
【官方逻辑举例】
案例 A：做实业的香港贸易公司
总营业额： $1,000,000（卖电子产品给非关联客户） 银行利息（受限收入）： $40,000 计算： $40,000 ÷ $1,000,000 = 4%
结果：因为 4% 小于 5%, 公司通过积极收入测试。哪怕那 4 万是利息, ATO 也大度地全部豁免, 您今年在澳洲申报的收入为$0。
案例 B：收租金的投资公司
总营业额： $500,000 其中房租收入（受限收入）： $400,000 其中咨询费（积极收入）： $100,000 计算：显而易见, 受限比例高达80%。
结果：测试失败。您需要进入下一步, 计算具体要交多少税。
第三层操作：算税额 (Section 5)
核心问题：既然没法豁免, 我具体要在澳洲税表上填多少钱？
如果您来到了这一步 (通常是因为公司在非列名国家, 且受限收入超过了 5%), 您需要进行“归属计算” (Attribution Calculation)。
1. 建立“虚拟报税单” (Notional Tax Return)
您需要假设这家外国 CFC 是澳洲居民, 按澳洲税法重新算一遍账。
2. 计算公式
您的归属收入 = (虚拟应税收入 – 虚拟允许抵扣) × 您的归属比例
虚拟应税收入：公司赚取的利息、股息、租金等受限收入。 虚拟允许抵扣：为了赚取这笔利息/租金而产生的费用（如银行管理费、房屋维修费）。 您的归属比例：您在公司的持股比例（取投票权、分红权、资本权的最大值）。
【综合计算案例】
背景：
您是澳洲税务居民, 持有一家香港公司 (Unlisted Country) 40%的股份。
香港公司本年度财务数据：
玩具销售利润 (Active)：$900,000 (销售给非关联方) 股票投资收益 (Tainted/Passive)：$100,000 银行存款利息 (Tainted/Passive)：$20,000 为了炒股支付的咨询费 (Deduction)：$5,000
判定流程：
5% 测试？受限收入($120,000) ÷ 总收入($1,020,000)≈ 11.7%。超过 5%，测试失败。 开始计算：
归属收入池= ($100,000 股票+ $20,000 利息)- $5,000费用= $115,000
您的申报金额：
$115,000 × 40% (您的持股) = $46,000
最终结果：
您需要在当年的澳洲个人税表中, 将$46,000填入海外收入栏目 (Category 19 CFC income), 并按您的边际税率交税。
总结：避免双重征税的“救生圈”
在计算中, 有一个非常重要的减免机制：外国所得税抵免 (FITTO)。
如果在上面的例子中, 香港政府已经对那笔股票和利息收益征收了 16.5% 的利得税, 您在澳洲计算税款时, 可以抵扣掉已经在香港交过的那部分税金, 只需补齐澳洲税率 (如 45% 或 30%) 之间的差额。
一句话总结：
持有美/英/加/日等国公司通常不管；持有其他国家 (如香港、新加坡) 公司要看是不是做实业 (5%红线)；如果是做投资收租的, 就要按比例在澳洲补税。
(免责声明：CFC 税制极为复杂, 涉及具体的“受限收入”定义和归属计算, 请务必咨询专业会计师进行个案分析。)
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