这篇文章是关于澳大利亚税务局 (ATO) 受控外国公司 (CFC) 条款的简单指南。CFC 条款的主要目的是防止澳大利亚居民通过将收入转移到税率较低的外国公司来规避澳大利亚的税收。
以下是该页面的核心内容摘要, 旨在帮助您判断自己是否受此条款影响。
你是否受 CFC 条款的约束？
简单来说, 如果作为澳大利亚居民的您在一家外国公司中持有实质性权益(substantial interest), 那么这家外国公司的部分收入可能需要计入您在澳大利亚的应税收入中。
判断流程主要分为三步：
第一步：这家外国公司是“受控外国公司” (CFC) 吗？
只要满足以下三个控制测试中的任何一个, 该外国公司即被视为 CFC：
假设一家外国公司由三位澳大利亚居民持股, 比例分别是：
澳洲居民 A：30%
澳洲居民 B：10% 澳洲居民 C：10%
结果：三人合计持股50% (30+10+10)。因此, 该公司满足严格控制测试, 被视为 CFC。
一家澳大利亚实体持有某外国公司45%的权益。 剩余的55%权益由多位非澳大利亚居民分散持有 (没有单一的大股东)。
结果：根据此测试, 会被推定该澳大利亚实体控制了这家外国公司, 因此该公司被视为 CFC。
一个澳大利亚实体虽然持股不多, 但它拥有任命该外国公司董事的权力。
结果：该澳大利亚实体通常被视为拥有该外国公司的“事实控制权”, 该公司被视为 CFC。
第二步：你是“归属纳税人” (Attributable Taxpayer) 吗？
即使那家公司是 CFC, 也不代表每个澳大利亚股东都要交税。你需要达到一定的持股门槛：
门槛：如果您 (包括您的关联方) 在该 CFC 中持有10% 或以上的权益。 计算：这 10% 可以是直接持有的股份, 也可以是通过其他公司间接持有的权益。
如果您持股少于 10%, 通常不需要根据 CFC 条款在澳洲纳税。
如何计算您的权益比例 (Direct Control Interest)？
ATO 规定, 权益比例取“投票权、分红权、资本权”中的最大值。
一家外国公司发行了 100 股普通股。某澳大利亚纳税人购买了其中的 50 股，这让他拥有了 50% 的收入权、投票权和资本权。
结果：该纳税人的直接控制权益为50%。
一家澳大利亚公司在某外国公司中拥有：
- 50% 的投票权 (Voting interest)
- 75% 的收入分红权 (Income interest)
- 50% 的投票权 (Voting interest)
结果：计算控制权益时取最大值, 因此该澳洲公司在该外国公司的直接控制权益为75%。
如果是通过中间公司持股, 需要用乘法计算：
- 澳洲公司持有外国公司 FC1 60%的权益。
- 外国公司 FC1 持有另一家外国公司 FC2 35%的权益。
结果：澳洲公司在 FC2 的间接权益 = 60% × 35% = 21%。
第三步：你需要为 CFC 的收入交税吗？
如果您是归属纳税人 (持股 10%+), 您可能需要将 CFC 收入的一部分计入您在澳大利亚的报税单。但是, 并非所有收入都要交税, 主要看收入的性质：
总结：我该怎么做？
如果您是澳大利亚税务居民, 并且在一个海外公司持有股份, 请问自己三个问题：
这家公司是否被澳大利亚人控制 (持股 50% 或 40% 以上)？ 我个人的持股比例是否达到 10%？ 这家公司是否主要靠“被动收入” (如利息、收租、投资) 赚钱, 而不是做实业？
如果这三个问题的答案都是“YES”, 那么您很可能受 CFC 条款约束, 需要将该公司归属于您的部分利润计入您在澳洲的年度收入进行报税。
注：CFC 规则非常复杂, 涉及具体的持股计算和收入分类, 建议在实际报税时咨询专业会计师。
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