1. 什么是“公开国别报告”？
简单来说, 这是澳洲税务局 (ATO) 为了提高税收透明度推出的一项新措施。
以往, 大型跨国企业虽然需要向税局提交国别报告 (CbC Report), 但这些信息是保密的。而这项新规要求符合条件的大型跨国企业, 必须公开其详细的税务和经营数据。这些数据将被发布在澳洲政府的官方网站上, 供公众查询。
核心目的： 让公众能看到这些大企业在各国的“经济实质” (如员工、资产) 是否与它们在当地缴纳的“税款”相匹配。
2. 谁会受到影响？（适用范围）
它主要针对大型跨国集团, 如果一家企业同时满足以下条件, 就需要履行该义务：
1. 全球收入： 上一年度全球年收入达到 10亿澳元 或以上 (即它是“CbC报告母公司”)。
2. 有澳洲业务： 集团成员中有澳洲居民企业, 或在澳洲有常设机构。
3. 澳洲收入门槛： 该年度在澳洲的来源于澳洲的总营业额 (Aggregated Turnover) 达到 1000万澳元 或以上。
4. 实体类型： 是公司、信托或合伙企业 (个人除外)。
承担申报义务的是“全球母公司/最终母公司”层级的实体 (ATO称为 Public CBC reporting parent), 而不是澳洲子公司本身。
虽然法律责任在海外母公司, 但在实际操作中, 母公司通常不会自己直接操作, 而是会：
授权其澳洲子公司；或者
指定澳洲的税务代理(如会计师事务所)； 由他们作为代理人(Representative), 协助向 ATO 提交这份报告。
虽然是因为在澳洲做生意才要报这个表, 但这是集团总部的责任, 不是澳洲分公司自己能决定的, 必须由总部统筹数据并由总部 (或其授权人) 向澳洲税局申报。
3. 什么时候开始生效和需要递交？
这项政策适用于 2024年7月1日 或之后开始的首个财政年度。
对于大多数澳洲企业 (6月30日结账)：
从 2024年7月1日 开始的财年即受影响。首份报告需要在财年结束后的12个月内提交 (即2026年6月30日前)。
如果是非标准财年 (母公司在境外)：
如果一家跨国企业的财年不是以6月30日结束, 而是以 12月31日 结束, 那么新规将从2024年7月1日之后的第一个财年开始适用。
具体案例： 企业的财年是 1月1日 至 12月31日。
生效时间： 该企业将从 2025年1月1日 开始的财年首次受到监管。
截止日期： 首份报告需要在 2026年12月31日 之前提交。
4. 需要公开哪些数据？
企业需要披露的信息非常详细, 主要是按照两类地区来分别汇报：
第一类：澳洲及“指定管辖区” (Specified Jurisdictions)
对于澳洲本土以及ATO列出的“指定管辖区” (通常包括低税率地区或避税天堂，如香港、新加坡、瑞士、开曼群岛、百慕大、英属维尔京群岛等), 企业必须按国家/地区单列逐一披露。
第二类：世界其他地区
对于除上述以外的其他国家, 企业可以选择：
继续按国家逐一披露；或者
将所有其他国家的数据合并 (Aggregated) 披露。
“Public CbC 报告核心披露清单” , 主要由三个部分组成 (举例说明，并非真实表格)：
第一部分：定性信息 (文字描述)
这部分主要是“自报家门”和“表态”, 让公众知道你们对待税务的态度。
1. 最终母公司名称 (Name of Ultimate Parent Entity)： 例如某中国上市公司名称。
2. 财年期间 (Financial Year)： 例如按照母公司的财年是 2025年1月1日 – 2025年12月31日。
3. 税务策略描述 (Approach to Tax)：描述集团整体的税务管理方针、风险控制策略以及对税务合规的态度 (通常会写“我们将致力于遵守所有运营地的法律法规等具体内容”)。
第二部分：定量信息 (核心数据表格)
这是最敏感、最核心的部分。根据您的集团架构 (比如是中国母公司 + 澳洲、香港、新加坡子公司), 表格的列 (Column) 必须包含：澳洲、香港、新加坡 (必须单列), 以及其他管辖区 (中国和其他国家地区可合并)。
每一列都需要填报以下 关键数据：
第三部分：补充信息
货币单位： 必须注明使用的货币（通常是澳元或集团财报货币）。
主要业务活动清单： 勾选该辖区实体的功能（例如：销售、制造、研发、控股、融资等）。
【示例：某跨国集团 Public CbC 披露表】（举例说明，并非真实表格）：
5. 企业需要做什么？
如果您的企业在合规范围内, 主要有三个步骤：
1. 注册（Registration）：
企业需要向ATO注册Public CbC身份。ATO建议在您打算与他们处理相关事务前至少 4周 完成注册。
请下载注册表格PDF填写并递交给税务局：
https://www.ato.gov.au/forms-and-instructions/public-country-by-country-cbc-registration-form
2. 报告（Reporting）：
在财年结束后的 12个月内 （对于第一个财年是2024年7月到2025年6月财年的, 是需要在2026年6月前递交, 请通过特定的XML格式向ATO提交数据。
请下载申报表格XML填写并递交给税务局：
https://softwaredevelopers.ato.gov.au/publiccountrybycountryreporting2025specification
3. 更正（Correction）：
如果发现数据有重大错误（Material Error），必须在 28天内 向ATO提交更正报告。
ATO指出，一旦企业的会计师或税务经理发现了错误并准备修改企业的所得税申报表 (Tax Return), 从而导致Public CbC报告也需要修改时, 税局即视该企业“已意识到”该错误, 28天的倒计时便开始。
6. 能申请豁免吗？
但很有难度。如果公开某些信息会严重损害企业的商业利益或者安全, 企业可以申请“全部或者部分豁免权”。争取“部分豁免”（Partial Exemption）： 只申请把最敏感的某一两个数据（比如某个特定国家的关联方收入）不披露, 或者申请把该数据合并（Aggregate）到其他地区中披露，而不是单列。这种妥协方案或许可能获批, 但是税务局局长有权决定是否给予完全豁免或部分豁免, 这通常需要及其充分的理由和证据, 若单纯只是不想竞争对手知道大概率无法通过批准。
小结
这项新规标志着澳洲税务合规进入了“全透明”时代。对于在澳洲有重大业务（年营业额>1000万澳元）且全球体量巨大（>10亿澳元）的跨国集团来说, 不仅要关注税务合规, 更要关注税务数据的公众舆论风险, 因为未来这些数据将直接暴露在公众视野中。
免责声明 (Disclaimer)
本文内容仅供一般性参考和科普之用，不构成任何形式的法律、税务、会计或财务建议。
尽管我们已尽力确保文中信息的准确性和时效性（基于截至发布日期的澳洲税务局 ATO 相关政策），但税务法律法规复杂且处于不断变化之中，且每个企业的具体情况（如股权架构、业务模式、财年设定等）均不相同。
因此，请勿直接依赖本文内容作为决策依据。针对您企业的具体税务合规义务及申报要求，请务必咨询具有相关资质的澳洲注册税务代理或法律专业人士，以获取针对性的专业意见。
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参考:
https://www.ato.gov.au/businesses-and-organisations/corporate-tax-measures-and-assurance/large-business/public-country-by-country-reporting